ข้อ 12

กฎกระทรวงกำหนดการแลกเปลี่ยนข้อมูลเพื่อปฏิบัติตามความตกลงระหว่างประเทศเกี่ยวกับภาษีอากร พ.ศ. 2566 ข้อ 12 บัญชีทางการเงินที่ถูกยกเว้นการรายงานได้แก่บัญชีดังต่อไปนี้ (๑) บัญชีเพื่อการเกษียณอายุหรือบำเหน็จบำนาญที่เป็นบัญชีเพื่อการเกษียณอายุส่วนบุคคล หรือเป็นส่วนหนึ่งของโครงการเพื่อการเกษียณอายุหรือโครงการบำเหน็จบำนาญที่จ่ายผลประโยชน์เพื่อการเกษียณอายุหรือบำเหน็จบำนาญ รวมถึงผลประโยชน์ที่จ่ายสำหรับความทุพพลภาพหรือการเสียชีวิต และเป็นบัญชีที่ได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษี โดยเงินนำส่งเข้ากองทุนสามารถนำไปหักออกหรือยกเว้นจากเงินได้พึงประเมินของผู้ถือบัญชี หรือเสียภาษีในอัตราลด หรือมีการกำหนดมาตรการเพื่อขยายเวลาการเสียภาษีหรือลดอัตราภาษีสำหรับเงินได้จากการลงทุนจากบัญชีดังกล่าว และมีการรายงานข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีไปยังกรมสรรพากรตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขที่อธิบดีกรมสรรพากรประกาศกำหนด รวมทั้งมีบทลงโทษในกรณีมีการถอนเงินก่อนที่จะเกิดเหตุการณ์ตามที่กำหนดตามวัตถุประสงค์การออม และมีเพดานวงเงินการจ่ายเงินนำส่งเป็นไปตามเงื่อนไข ดังต่อไปนี้ (ก) การจ่ายเงินนำส่งประจำปีจำนวนไม่เกินหนึ่งล้านห้าแสนบาท หรือ (ข) การจ่ายเงินนำส่งตลอดชีวิตสูงสุดจำนวนไม่เกินสามสิบล้านบาท (๒) บัญชีที่มีวัตถุประสงค์อื่นนอกจากเพื่อการเกษียณอายุ ที่ใช้เป็นเครื่องมือในการลงทุนและมีการซื้อขายตามปกติในตลาดหลักทรัพย์ที่ได้รับการยอมรับ หรือบัญชีที่เป็นเครื่องมือในการออม โดยเป็นบัญชีที่ได้รับสิทธิประโยชน์ในทางภาษี โดยเงินนำส่งเข้ากองทุนสามารถนำไปหักออกหรือยกเว้นจากเงินได้พึงประเมินของผู้ถือบัญชี หรือเสียภาษีในอัตราลด หรือมีการกำหนดมาตรการเพื่อขยายเวลาการเสียภาษีหรือลดอัตราภาษีสำหรับเงินได้จากการลงทุนจากบัญชีดังกล่าว รวมทั้งมีบทลงโทษในกรณีมีการถอนเงินก่อนที่จะเกิดเหตุการณ์ตามที่กำหนดตามวัตถุประสงค์การออม และมีเพดานวงเงินการจ่ายเงินนำส่งประจำปีจำนวนไม่เกินหนึ่งล้านห้าแสนบาท (๓) สัญญาประกันชีวิตที่มีระยะเวลาคุ้มครองสิ้นสุดก่อนบุคคลธรรมดาผู้เอาประกันจะมีอายุเก้าสิบปี ที่มีการชำระเบี้ยประกันภัยเป็นรายงวดอย่างน้อยปีละหนึ่งครั้งตลอดระยะเวลาคุ้มครองตามสัญญา หรือจนกว่าผู้เอาประกันมีอายุเก้าสิบปี แล้วแต่เวลาใดจะถึงก่อน และเบี้ยประกันภัยไม่มีการลดลงตลอดระยะเวลา ไม่มีเงื่อนไขให้ใช้สิทธิถอน กู้ยืม หรือวิธีการอื่นใด เพื่อนำมูลค่าตามสัญญาประกันชีวิตออกมาได้ เว้นแต่มีการบอกเลิกสัญญา และจำนวนเงินนอกจากผลประโยชน์กรณีเสียชีวิตที่จ่ายเนื่องจากการยกเลิกหรือสิ้นสุดความคุ้มครองตามสัญญาประกันภัย ต้องมีจำนวนไม่เกินจำนวนเบี้ยประกันภัยรวมที่ชำระมาแล้วทั้งหมด หักด้วยผลรวมของค่าการประกันภัยที่คำนวณจากอัตรามรณะ อัตราการเจ็บป่วย และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ไม่ว่าจะมีการเรียกเก็บหรือไม่ สำหรับระยะเวลาหรือตลอดระยะเวลาที่สัญญาประกันภัยยังมีผลอยู่ และจำนวนเงินที่จ่ายไป ก่อนที่จะมีการยกเลิกหรือสิ้นสุดความคุ้มครองตามสัญญาประกันภัย รวมทั้งเป็นสัญญาที่มิได้ถูกถือโดยผู้รับโอนเพื่อมูลค่าใด ๆ (๔) บัญชีที่ถูกถือโดยกองมรดกเท่านั้น หากเอกสารสำหรับบัญชีดังกล่าวมีสำเนาพินัยกรรมของผู้ตายหรือใบมรณบัตรประกอบอยู่ (๕) บัญชีที่จัดทำเพื่อรองรับ (ก) คำสั่งหรือคำพิพากษาศาล (ข) การขาย แลกเปลี่ยน หรือให้เช่าอสังหาริมทรัพย์หรือสังหาริมทรัพย์ โดยที่บัญชีเป็นไปตามข้อกำหนดดังต่อไปนี้ ๑) เงินในบัญชีมีที่มาจากเงินที่ชำระราคาครั้งแรก เงินมัดจำ หรือเงินที่ฝากไว้เป็นจำนวนที่เหมาะสมเพื่อประกันหนี้ที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมดังกล่าวโดยตรง หรือการจ่ายเงินที่มีลักษณะคล้ายกัน เพียงแหล่งเดียว หรือได้รับการสนับสนุนทางการเงินจากสินทรัพย์ทางการเงินที่ฝากไว้ในบัญชีซึ่งเกี่ยวเนื่องกับการขาย แลกเปลี่ยน หรือการให้เช่าทรัพย์สินดังกล่าว ๒) บัญชีที่เปิดและใช้เพื่อวัตถุประสงค์เพื่อประกันหนี้ที่เกี่ยวกับการซื้อขายหรือให้เช่าทรัพย์สิน หรือค่าเสียหายที่เกิดขึ้นแก่ทรัพย์สิน ๓) ทรัพย์สินของบัญชี ซึ่งรวมถึงเงินได้ที่ได้รับจากทรัพย์สินของบัญชี จะจ่ายหรือจำหน่ายออกได้เพื่อประโยชน์ของผู้ซื้อ ผู้ขาย ผู้ให้เช่า หรือผู้เช่า หรือเพื่อชำระหนี้ของบุคคลดังกล่าว เมื่อมีการขาย แลกเปลี่ยน หรือสละสิทธิในอสังหาริมทรัพย์หรือสังหาริมทรัพย์ หรือเมื่อสัญญาเช่าสิ้นสุดลง ๔) ไม่เป็นบัญชีมาร์จิ้นหรือบัญชีที่มีลักษณะคล้ายกัน ที่ถูกจัดตั้งขึ้นโดยเกี่ยวเนื่องกับการขายหรือการแลกเปลี่ยนสินทรัพย์ทางการเงิน และ ๕) บัญชีไม่มีความเกี่ยวข้องกับบัญชีเงินฝากตาม (๖) (ค) หน้าที่ของหน่วยงานทางการเงินที่ให้กู้ยืมเงิน โดยมีอสังหาริมทรัพย์เป็นหลักประกัน เพื่อกันเงินไว้สำหรับอำนวยความสะดวกในการจ่ายภาษีหรือค่าใช้จ่ายเกี่ยวกับการประกันภัยอสังหาริมทรัพย์นั้นในภายหลัง (ง) หน้าที่ของหน่วยงานทางการเงิน ในการอำนวยความสะดวกในการจ่ายภาษีในภายหลัง (๖) บัญชีเงินฝากที่มีอยู่เพื่อผู้ถือบัญชีชำระเงินเกินกว่ายอดที่พึงชำระสำหรับบัตรเครดิตหรือสินเชื่อหมุนเวียนอื่น ๆ และยอดชำระเงินเกินไม่ได้ถูกส่งคืนให้ผู้ถือบัญชีทันที โดยผู้ประกอบธุรกิจบัตรเครดิตต้องจัดให้มีมาตรการและกระบวนการเพื่อป้องกันไม่ให้ผู้ถือบัญชีทำรายการที่เกิดยอดชำระเงินเกินเป็นจำนวนเงินเกินหนึ่งล้านห้าแสนบาท หรือรับรองว่าผู้ถือบัญชีที่มียอดชำระเงินเกินเป็นจำนวนเงินเกินหนึ่งล้านห้าแสนบาท จะได้รับเงินคืนภายในหกสิบวัน โดยยอดชำระเงินเกินของผู้ถือบัญชี ให้รวมถึงยอดเงินคงเหลือที่เป็นผลมาจากการคืนสินค้า แต่ไม่รวมถึงยอดเงินคงเหลือของจำนวนเงินที่มีข้อพิพาท (๗) บัญชีอื่นใดที่มีความเสี่ยงต่ำในการที่จะถูกใช้เพื่อเลี่ยงภาษี ซึ่งมีลักษณะคล้ายกับบัญชีตาม (๑) ถึง (๖) ในส่วนสำคัญ ตามที่อธิบดีกรมสรรพากรประกาศกำหนดให้เป็นบัญชีที่ถูกยกเว้นการรายงาน โดยที่สถานะของบัญชีดังกล่าวไม่เป็นอุปสรรคต่อการดำเนินการตามวัตถุประสงค์ของมาตรฐานการรายงานทั่วไปตามความตกลง